Câu hỏi: Chính phủ có ban hành Nghị định 15/2022/NĐ-CP ngày 28/1/2022 về việc miễn giảm thuế theo Nghị quyết 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội.

Theo đó, các dự án đấu thầu trong thời gian miễn giảm thuế khi đấu thầu thì thuế GTGT trong cơ cấu giá để là 8%.

Cho tôi hỏi, trường hợp khi xây dựng đơn giá với thuế VAT là 8% thì đến 2023 nếu chính sách thuế GTGT trở lại mức 10% thì 2% đó nhà thầu có được hưởng không? Nếu được hưởng thì cần những thủ tục gì?

22/02/2023

Trả lời:

Căn cứ quy định tại:

- Khoản 1 Điều 4, khoản 6.b Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ và nội dung thuế suất thuế GTGT trên hóa đơn;

- Điều 1 và khoản 1 Điều 3 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022 của Chính phủ quy định về giảm thuế GTGT và hiệu lực thi hành của chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15;

- Khoản 5 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về xác định số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế như sau:

“5. Xác định số thuế GTGT phải nộp:

Trong đó:

a) Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.

Thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân (x) với thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đó.

…

Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hóa, dịch vụ phải tính và nộp thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra. Khi lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, cơ sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GTGT và tổng số tiền người mua phải thanh toán. Trường hợp hóa đơn chỉ ghi giá thanh toán (trừ trường hợp được phép dùng chứng từ đặc thù), không ghi giá chưa có thuế và thuế GTGT thì thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra phải tính trên giá thanh toán ghi trên hóa đơn, chứng từ.

…

Cơ sở kinh doanh phải chấp hành chế độ kế toán, sổ sách, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ. Trường hợp hóa đơn ghi sai mức thuế suất thuế giá trị gia tăng mà cơ sở kinh doanh chưa tự điều chỉnh, cơ quan thuế kiểm tra, phát hiện thì xử lý như sau:

Đối với cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ: Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hóa đơn cao hơn thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất đã ghi trên hóa đơn; Nếu thuế suất thuế GTGT ghi trên hóa đơn thấp hơn thuế suất đã được quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT thì phải kê khai, nộp thuế GTGT theo thuế suất thuế GTGT quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật về thuế GTGT.

…”

Theo đó, trường hợp trong năm 2022 Công ty của độc giả có ký hợp đồng, dự án đấu thầu cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT theo Nghị định 15/2022/NĐ-CP (có thuế suất GTGT 8%) nhưng hàng hóa, dịch vụ được hoàn thành và lập hóa đơn kể từ thời điểm 01/01/2013 thì Công ty áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% cho hàng hóa, dịch vụ bán ra theo quy định. Công ty thực hiện xác định số thuế GTGT phải nộp theo hướng dẫn tại khoản 5 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính nêu trên.

Cục Thuế TP. Đà Nẵng trả lời để độc giả và Công ty được biết và thực hiện. Trường hợp cần trao đổi thêm thì liên hệ với phòng Tuyên truyền Hỗ trợ (số 190 Phan Đăng Lưu - thành phố Đà Nẵng, ĐT: 0236. 3823556) hoặc tìm hiểu thêm tại Trang thông tin điện tử Cục Thuế thành phố Đà Nẵng, http://danang.gdt.gov.vn./.

 Câu hỏi: Kính gửi Quý cơ quan Căn cứ nghị định số 15/2022/NĐ-CP ngày 28/1/2022 của Chính phủ quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 doanh nghiệp của tôi thuộc đối tượng giảm thuế từ 10% xuống 8% áp dụng cho dịch vụ từ ngày 1/2/2022-31/12/2022. Công ty chúng tôi ký Biên bản nghiệm thu và thanh lý vào năm 2022 nhưng đến năm 2023 thì mới xuất hóa đơn. Vậy tôi có được xuất hóa đơn thuế 10% không. Xin trân trọng cám ơn

22/02/2023

Trả lời:

Câu hỏi: Công ty tôi có ký 1 hợp đồng thuê dịch vụ thiết kế với nhà thầu nước ngoài (Hợp đồng Gross). Giá trị hợp đồng đã bao gồm thuế là 100 đồng. Sau khi nghiệm thu hợp đồng, công ty tôi giữ lại thuế GTGT và thuế TNDN để nộp thay nhà thầu nước ngoài. Công ty tôi muốn hỏi, chi phí được trừ khi tính thuế TNDN của công ty tôi là 100 đồng (Phần thuế GTGT, TNDN giữ lại nộp thay được ghi nhận giảm phải trả nhà cung cấp), hay chi phí chỉ được trừ khi tính thuế TNDN là phần 100 đồng trừ đi thuế GTGT và thuế TNDN (Phần thuế GTGT, TNDN ghi nhận chi phí loại quyết toán). Hiện nay có rất nhiều hướng dẫn về cách hạch toán chi phí được trừ khi tính thuế TNDN của hợp đồng GROSS với nhà thầu nước ngoài, nhưng chưa có hướng dẫn chính thức nào từ cơ quan thuế, bộ tài chính. Chúng tôi chân thành cảm ơn.

21/02/2023

Trả lời:

NGUỒN: TRANG WEB BỘ TÀI CHÍNH https://mof.gov.vn