Thời điểm lập hóa đơn

                                                                                     Ths Hà Thị Tường Vy

                                                                                      Ban tư vấn , VAA 
 

Để đảm bảo thực hiện thống nhất Nghị định 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ, ngày 23/3/2022, Bộ Tài chính ban hành Công văn 2688/BTC-TCT hướng dẫn một số nội dung thuế giá trị gia tăng tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP của Chính phủ. nội dung hướng dẫn về thời điểm lập hóa đơn để được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8%, như sau:

1.Trường hợp không được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% đối với dịch vụ hoàn thành trong thời gian từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022 chịu thuế GTGT 10%:

- Trường hợp cơ sở kinh doanh ký hợp đồng cung cấp dịch vụ, nếu có thu trước tiền dịch vụ hoặc trong khi cung cấp dịch vụ, đã lập hóa đơn tại thời điểm thu tiền trước ngày 01/02/2022 với thuế suất 10%, thì đối với phần tiền đã lập hóa đơn trước ngày 01/02/2022 không thuộc trường hợp được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8%;

- Trường hợp cơ sở kinh doanh thuộc mức thuế suất 10% trong tháng 01/2022 nhưng đến tháng 02/2022 cơ sở kinh doanh mới lập hóa đơn đối với doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong tháng 01/2022 thì thuộc trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm và không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT.

- Đối với hóa đơn đã lập trước ngày 01/02/2022 với thuế suất thuế GTGT 10%, sau ngày 01/02/2022 phát sinh các nội dung sai sót cần điều chỉnh thì hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn trả lại hàng được lập với thuế suất thuế GTGT là 10%.

2. Trường hợp được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% đối với dịch vụ hoàn thành trong thời gian từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022 chịu thuế GTGT 10%:

- Trường hợp cơ sở kinh doanh ký hợp đồng cung cấp dịch vụ, nếu có thu trước tiền dịch vụ hoặc trong khi cung cấp dịch vụ, đã lập hóa đơn tại thời điểm thu tiền trước ngày 01/02/2022 với thuế suất 10%, thì đối với phần tiền còn lại chưa thanh toán, được lập hóa đơn từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022 theo quy định của pháp luật thì được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT. từ 10% xuống 8%.
- Đối với hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ đặc thù như cung cấp điện, cơ sở kinh doanh được giảm thuế GTGT theo quy định đối với các hóa đơn lập từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022.

Nếu bạn đọc cần nghiên cứu chi tiết đề nghị đọc công văn số 2688/ BTC – TCT về vấn đề Thuế GTGT tại NĐ số 15/2022/NĐ – CP ngày 23/3/2022 của Bộ Tài chính.